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【京仪装备】因产品质量不稳定计提大额预计负债的合理性以及会计处理！
时间: 2024-06-19 02:03:02 | 作者: 企鹅电竞手机网页版登录
1.在IPO审核实践中，预计负债算是一个非常有意思的问题。你说他不重要吧，要是处理不好也可能直接违反了明确的法律和法规的规定，还可以上纲上线。你说他重要吧，好像也没有哪个案例明确是因为这样的一个问题处理不好而没有通过审核的。并且，在实践中关于预计负债是否应该计提，到底按照怎样的比例计提，都没有一个明确的标准。同样的企业或者模式，有的计提了有的没有计提，有的理由还算充分有的就说影响不大，反正都被认可了。
2.关于预计负债，IPO实践中最常见的就是未决诉讼、质量保证金、售后服务费、退换货等情形，而具体到本案例涉及的情形，主要是因为质量保证金和售后服务费形成的，而发行人的某些产品因为比较特殊，从而形成了金额较高的预计负债，报告期内每年均超过了2000万元，因而是一个需要我们来关注且借鉴的关于预计负债的典型案例。
3.本案例中，发行人预计负债的情形还是比较特殊的，在IPO审核案例中也非常不多见，大多数表现在：①发行人报告期每年预计负债金额超过2000万元，绝对金额很大。②发行人预计负债计提比例占收入的比例超过5%，这个计提比例也是远高于同行业水平的（一般不超过1%，并且这种影响损益的情形尽量少计提）。③发行人预计负债计提比例高，主要是因为某些特定产品不是很稳定，或者产品应用的环境有腐蚀性，在质保期内在大多数情况下要更换零件。
①既然计提预计负债是因为某些产品的稳定性不足，那么其他没有计提负债的产品是否也存在稳定性不足的问题呢，这一些产品是如何区分的。
②区分不一样的产品，统计预计负债计提情况、实际发生的情况及最终结存的情况，关注计提的是否准确合理。
③产品不稳定性问题是不是持续解决，后续是否还会发生，是否对生产经营产生重大不利影响。
1、报告期内公司预计负债的计提金额分别为2,633.74万元、2,219.33万元、2,440.58万元和2,001.62万元，相对较高。
2、其中，特定型号计提预计负债占收入的比例接近50%，根本原因系相关这类的产品的稳定性不足，报告期内特定型号产品的销售金额分别为3,622.58万元、1,661.21万元、464.93万元、0万元，售后服务费的发生额分别为209.98万元、548.44万元、1,070.09万元和351.14万元，相对较高；
3、其他产品预计负债的计提比例为5%-6%，也高于同行业可比公司，根本原因系公司基本的产品的应用场景对产品的腐蚀性较强，质保期需更换零部件。
一、特定型号与别的产品的区分标准，别的产品不存在稳定性不足问题的依据，特定型号产品的主要客户，在别的产品不存在稳定性不足问题的情况下，相关客户采购稳定性不足产品的原因
特定型号产品与别的产品的区分标准主要为适配工艺设备应用环节的不同。特定型号产品的应用环节为电容耦合等离子体刻蚀（CCP）和电感耦合等离子体刻蚀（ICP）环节，主要客户为客户A。
特定型号产品适配于电容耦合等离子体刻蚀和电感耦合等离子体刻蚀环节使用的工艺设备，公司推出V系列、T系列新产品前，别的产品无法替代特定型号产品应用于相关环节，客户仅能采购特定型号产品并就公司产品的升级迭代做沟通和验证。在特定型号产品稳定性不足的情况出现后，公司与客户积极沟通升级后的工艺制程对温控设备技术需求的变动情况，针对稳定性不足的产品做产品设计升级，因此在别的产品无法替代特定型号产品的情况下，客户继续采购特定型号产品。
二、区分特定型号和别的产品，说明预计负债的计提情况、售后服务费的发生情况及预计负债的结存情况，特定型号产品未来是否仍会发生较高的售后服务费及依据
报告期内，公司预计负债的计提情况、售后服务费的发生情况及预计负债的结存情况具体如下：
三、稳定性不足问题的解决时点，2022年停止销售特定型号产品的原因，有关问题是否真实解决
稳定性不足问题的解决时点为2021年初，公司已通过产品设计升级，将产品循环系统升级为磁力循环部件结构及形式，通过磁力联轴器来驱动叶轮从而驱动循环流体，驱动叶轮部位与电机轴完全隔离，避免了循环部件的电机轴接触到液体造成污染的可能；同时，公司通过对控制管理系统和制冷系统优化升级，实时监测制冷系统的状态，增加回油控制确保系统的稳定输出，在工艺负载较大时，根据负载实时调节制冷量需求，保障产品的稳定运行。按照新的产品设计方式来进行生产的产品，均未再发生稳定性不足的问题，有关问题已真实解决。
四、区分特定型号和别的产品，说明预计负债计提比例的依据、报告期各年度收入对应的实际售后服务费情况，结合预计负债计提情况、质保年限、目前已过年限等，说明预计负债计提的充分性
五、区分特定型号和别的产品，说明导致售后服务费发生的主体问题，是否为质保期间的正常问题，更换零部件是否由腐蚀较强导致、更换频率的合理性，发行人产品是不是存在质量问题
2021年和2022年销售的别的产品在2022年产生的售后服务费有所上升，根本原因在于随着客户工艺制程的一直在升级，公司产品处理的工艺废气腐蚀性更强，废气种类更复杂，公司半导体专用工艺废气处理设备销售数量上升，反应腔、洗涤塔等腐蚀类消耗增加导致上述零部件更换支出有所上升。公司产品2022年度发生的售后服务费支出有所上升具备合理性，公司产品不存在质量上的问题。
